看香港保險如何應對CRS

1.什麼是「共同彙報標準」（CRS）？

為打擊逃稅及維護稅制完整，全球各地政府現正推出適用於金融機構的資料收集及彙報的新規例，名為「共同彙報標準」（簡稱CRS）。抓重點：金融機構、資料收集、彙報。收集誰的資料、彙報給誰？別急，先看看收集誰的資料。

2.什麼是「稅務居民」及「非稅務居民」？

在實施CRS的國家／地區里，只有在當地的「非稅務居民」，該國家／地區的金融機構才會將其所持有的資產，披露給該非稅務居民申報的稅務所在地。而該國家／地區當地的「稅務居民」，則不會參與CRS的實施。

CRS如何運作

我們先用簡單明了的一句話來概括CRS的運作：參與CRS的國家／地區的金融機構將該地區的「非稅務居民」的資產申報給該地區的稅務管理局，再由該地區的稅務管理局申報給該「非稅務居民」所填報的稅務所在地。

1.時間上，如何披露？

CRS將按照100萬美金（600萬人民幣、780萬港幣）的資產，以上為高凈值人群，以下為低凈值人群。高凈值人群將首先申報，其次再到低凈值人群。所有符合非居民的人群都會被披露。

2.披露哪些信息？

非稅務居民賬戶的餘額或凈值、全年的利息總額、股息總額及其他收入總額，保單號碼、現金價值、保單紅利。賬戶在年度內註銷的，不必報送，但會註明該賬戶已註銷。

3.報給哪國？

根據該非稅務居民在開戶時所用的身份證件和填報的稅務所在地，常見的需要被披露的個案有以下四種：

例1——普通個人在境外開立金融賬戶：A先生為中國國籍內地居民，無香港臨時身份證，在香港使用內地居民身份證、通行證開戶，則銀行將認定A先生為非稅務居民，會將A先生的賬戶信息報送給香港稅局，再由香港稅局保送給中國稅務局。

例2——企業在境外開立金融賬戶：B公司為中國內地註冊公司，在香港某銀行開立了賬戶。銀行會判斷該企業為「非稅務居民企業」，從而會將該賬戶信息披露給中國內地稅務機關。

例3——消極非金融機構在境外開戶：C先生為中國國籍內地居民，在國內有貿易公司，同時也是一家BVI公司的控制人，該BVI公司在香港某銀行開立了賬戶。那麼銀行將視該BVI公司為「消極非金融機構」。這種情況下，銀行不僅將該賬戶信息披露給英屬維京群島，也會將該賬戶信息披露給實質控制人所屬地區的稅務機關。

例4——信託計劃結合大額保單：取決於信託類型。一般有詳細的財產分配計劃的信託，委託人、受託人、受益人都面臨被披露。若採用任意酌情權信託，利用借貸形式分配財產予受益人，則不會被披露。

4.報了就要繳稅補稅了嗎？

中國內地CRS尚未真正實施，而且根據目前國內的稅收狀況，查稅、追稅已經比較困難，過往很多補繳稅的案例，都是通過舉報人實名舉報，才追回稅款。目前國內稅務機關正在籌備CRS，稅務人員匱乏，通過CRS報送之後若要實施收稅，在操作上也不容易。對於保險來說，國內已有相關規定保險賠款、收益都不徵稅，而該規定並未提到香港保險。 因此小編認為，即便CRS實施後，相關信息被披露，短時間內也無法進行徵稅。針對香港保險，國內稅務機關也不知如何徵稅，因為沒有相關條例可依。而降低稅收風險的措施，小編後面會提到。

5.雙重身份怎麼辦？要重複繳稅嗎？

首先：如果同時構成「賬戶所在地稅收居民」和「其他地區稅收居民」，金融機構會判斷該賬戶持有人為「非居民」，即要向其填報的稅務所在地披露相關信息。

例：A先生為中國國籍內地居民，在香港工作超過5年並有在港繳稅，他在香港某家銀行用香港身份證和港澳通行證開立賬戶，那麼該銀行會將A先生視為非稅收居民（儘管A先生在香港已繳稅），並申報相關信息給內地稅務機關。

其次：如果就以上情況產生雙重稅務身份，那麼是否要雙重收稅，則視乎這兩個國家／地區之間是否有簽署稅收協議／安排。

接著上述所例，假設香港向內地稅務機關申報了A先生在香港的賬戶信息，內地稅務機關要求A先生繳稅時，A先生可就兩地的避免重複稅收安排，申請減免香港已繳納之部份稅款。但實際上，國內稅務機關要求徵稅在短時間內可能性不大。

CRS主要影響人群

理清了CRS的一些基本概念及運作機制之後，CRS會對哪些人群帶來風險也就比較明了了：

1.在境外藏有巨額財產並未合法繳納稅款的客戶

2.已經移民國外或已經獲得外國國籍的高凈值人群

3.在境外隱藏資產的高官或家屬

4.想要繞過外匯管制轉移資金的客戶

5.海外貿易公司老闆

6.金融機構從業人員

7.配置了海外家族信託的客戶

8.在境外配置了保單的客戶

9.正在辦理移民的客戶

其中7、8、9類是小編認為CRS影響比較廣泛的群體。

信託——財產授予人、受託人、保護人、受益人都要被披露

保單——保單號、保單現金價值、紅利會被披露

移民——客戶將選擇移民稅率較低或不參與CRS的國家

如何利用香港保單應對CRS風險？

如果您的國籍所在地參與了CRS，是規避不了CRS的。我們只能用一些措施，來降低CRS帶來的一些稅務上的風險。香港保險保單在這時就顯現出許多優勢。主要從CRS披露資產以及降低稅收風險兩個方面：

1.用中國內地居民身份在港配置大額儲蓄型保單，如保誠公司的雋升。由於CRS只申報保單里的實際現金價值，而前2年保單的現金價值為零，即便被披露也基本不會產生風險。在這2年時間裡，可以辦理低稅率第三國的護照，接著更改投保人資料，就可以在保單現金價值增大前「隱藏」個人資產。

2.根據以上，對於在香港銀行戶口存有較大額存款的人群，可以選擇配置一部分資金到香港保單里，來降低銀行戶口的存款。

3.對於將要移民的客戶，如果移民國家有贈與稅（如：美國），則可以利用香港保單來降低稅收風險。

例：A先生是中國身份同時持有美國綠卡，在移民美國之前，先在香港配置了一筆大額儲蓄型保單，然後將投保人身份轉換給A先生父親（或其他持有中國身份的人）。攜同兒子移民之後若干年，保單現金價值增加比較可觀。此時A先生想要將保單里的錢給兒子作讀書之用，就可以讓父親把投保人轉換為兒子。由於該份保單屬於國外財產，在美國該類財產接受人不用繳納相關稅款。兒子進行保單現金價值提取，也就可以避開稅收了。